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郫县会计培训知识分享-资产证券化自行认购部分

浏览次数:0    时间:2019-05-24
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郫县会计培训知识分享-资产证券化自行认购部分

郫县会计培训知识分享-资产证券化自行认购部分


  郫县会计培训小编,今天来给大家分享一个案例:公司以自己的应收账款5亿做资产证券化(上市可以交易),我们认定为不

  出表的,确认长期借款,优先级里也有最后5000万是由公司自行认购

  问题是,我公司的报表里,自行认购的这部分,是确认可供出售金融资产比较好呢,还是直接和长期借款相抵呢(长借确认4.5亿)?如果相抵的话,之后5000万元万一找到投资者卖出去了,在卖出去的时候再确认5000万长借?

  认购部分的利息(投资收益)和本身长期借款的利息支出,虽然现金上是要两边分别收取和支付的,但利润表里是不是也可以抵消列示呢?

  答复:

  自行认购部分在个别报表层面应单独确认为金融资产,不与借款相抵,因为不满足《企业会计准则第37号——金融工具列报》第五章规定的金融资产、金融负债抵销列报条件。这两者不可能是净额结算的,既无法定或合同的抵销权利,也无净额结算的计划。

  同理,认购部分的利息收入和长期借款的利息支出,在个别报表层面也是不能相抵的。

  如果自行认购的劣后级占劣后级总额的比例较大,则很可能需将该SPV纳入合并报表范围。


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